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业务范围

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关店的税收筹划

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  关店的税收筹划

  (一)迁移变更代替“旧店注销、新店注册”

  连锁零售企业关闭分店,如果并没有决心退出该城市,而仍有可能开设新店,则应当保留营业执照等全部证照,并不马上办理注销手续,保留分店空壳。待新店选址后,再将旧空壳分店的证照办理地址迁移变更和名称变更,则可避免新店注册手续,节约时间和成本。

  当然,如果一定要退出某区(县)的零售业,则关店注销不可避免,即必须尽快办理税务登记注销手续。

  (二)注销时增值税的筹划

  关店时注销税务登记需要经过税务局的检查程序。在关店税务清算时要注意的有关增值税问题如下。

  (1) 大额留抵损失。首先确定分店注销前是否存在大额期末留抵进项税?若存在的话,分店税务注销后这些进项税就成为不能收回的损失。基本对策是可以考虑退货,但应该提前就做准备,而不能拖到马上要关店时才处理。

  (2) 库存的处理。当关店时有较大金额的库存商品,税务局必然要求企业在收回该库存时按照销售计提销项税,这样就会出现分店须支付大笔增值税款,而接受库存的总机构或者其他分店则须接受大额增值税进项发票。这时特别注意的是先不要到税务机关取消一般纳税人资格,否则当税务要求补提大量销项税额时却已经无法向总机构或其他分店开具增值税发票,而造成巨大税收损失。

  (三)注销时企业所得税的筹划

  零售分店如果独立核算,可能被认定为所得税纳税人,关店注销时要经过所得税清算程序。如果分店清算后亏损,则关店形成的全部损失,应当比照投资损失,允许在总机构的纳税申报表中申报扣除;如果分店清算后有盈利,则需要独立缴纳税企业所得税。当然,在有盈利的情况下,尽量做好拟注销分店的利润转移。

  (四)关店的若干税收对策

  (1)制订详细的关店计划。分店提前将关店计划通知财务部门,财务部门制定严谨周密的关店财务安排。

  (2)财务部应该提前考虑库存的处理。退货或者开票转售都可以解决库存问题。一定要避免在关店时还存在大量的库存等待处理。

  (3)先处理完增值税遗留问题才能注销一般纳税人资格。

  (4)尽量使要关闭的分店形成巨额亏损,亏损由总机构利润进行弥补。一般形成分店亏损有很多办法:比如打折销售、增加店面广告费、人工费以及其他开支等。

  其实,对于分店,也可以考虑不关,而是作为一个中转仓库对待。这样一方面可以不进行关店清算,避免许多意想不到的税收麻烦;另一方面还可以继续利用拟关闭增加费用、成本开支,拉平其他同地区分店的利润水平。当然,这时需要测算一下分店的定期损益大小,如果每月亏损过多,则一定考虑关店。

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