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云南省国家税务局关于增值税及文化事业建设费

根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第32号)、《国家税务总局关于营业税改征增值税中文化事业建设费征收有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第35

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根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第32号)、《国家税务总局关于营

业税改征增值税中文化事业建设费征收有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第35号),以及有关申报的其他规定,现

就云南省增值税及营改增试点中文化事业建设费申报的有关事项明确如下: 

自 2013年 9月 1日起,国家税务总局对一般纳税人和小规模纳税人的增值税纳税申报有关事项进行了调整,对营改增试点中文

化事业建设费申报的有关事项进行了明确。所有增值税一般纳税人,即原增值税一般纳税人和营改增一般纳税人按照国家税务总

局公告2013年第32号和第22号,以及本通知进行增值税纳税申报。纳入营改增试点范围的文化事业建设费缴纳义务人和扣缴义务

人,按照国家税务总局公告2013年第35号及本通知申报缴纳文化事业建设费。 

一、关于一般纳税人的增值税纳税申报事项 

(一)一般纳税人的增值税纳税申报资料 

一般纳税人的纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料、纳税申报其他资料(选报资料、备查资料)。 

1.纳税申报表及其附列资料 

纳税申报表及其附列资料为必报资料,表样和填写说明详见附件。 

(1)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》。 

(2)《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)。 

(3)《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)。 

(4)《增值税纳税申报表附列资料(三)》(应税服务扣除项目明细)。 

一般纳税人提供应税服务,在确定应税服务销售额时,按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的,需填报《增值税纳税申报表附列资料(三)》。其他情况不填写该附列资料。 

(5)《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税收抵减情况表)。 

(6)《固定资产进项税额抵扣情况表》。

2.纳税申报其他资料 

纳税申报其他资料为选报资料和备查资料。

(1)选报资料 

一般纳税人发生相关业务的,在增值税纳税申报时需报送选报资料,无相关业务的不需报送。 

①海关进口增值税专用缴款书抵扣清单 

    纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书,应自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》,申请稽核比对,逾期未申请的其进项税额不予抵扣。 

②农产品核定扣除附表 

    部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的试点纳税人,应按月向主管税务机关报送《农产品核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》、《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》、《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》、《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》、《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》。 

③运费结算单据抵扣清单 

纳税人申报抵扣除货物运输业增值税专用发票外的其他符合抵扣规定的运费结算单据,需填报《运费结算单据抵扣清单》。《运费结算单据抵扣清单》填写:尚未实施营业税改征增值税的铁路运输业开具的铁路货票,以及 2013年 8月 1日以前开具的管道运输、海洋运输、航空运输发票和结算单据。 2013年 8月 1日以前开具的公路内河货物运输业统一发票,不填写《运费结算单据抵扣清单》,直接在附表二第8栏中申报抵扣。 

④代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单 

纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,申报抵扣从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的进项税额,需填报《代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单》。 

⑤应税服务减除项目清单 

符合条件的试点纳税人提供有形动产租赁服务,在确定应税服务销售额时,按照规定可以从全部价款和价外费用中扣除价款的,需填报《应税服务扣除项目清单》。 

⑥固定资产进项税额抵扣明细表 

网络申报的纳税人,申报符合抵扣条件的固定资产进项税额,需填报《固定资产进项税额抵扣明细表》。 

⑦成品油购销存情况明细表 

成品油零售价加油站应报送《成品油购销存情况明细表》。 

(2)备查资料 

备查资料在纳税申报时不需报送,纳税人应按要求对备查资料进行装订和妥善保管。 

①已开具的税控“机动车销售统一发票”和普通发票的存根联。 

②符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联。按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的“公路、内河货物运输业统一发票”的抵扣联。 

③符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、铁路运输费用结算单据的复印件。按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的其他运输费用结算单据的复印件。 

④符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。 

⑤已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。 

⑥纳税人提供应税服务,在确定应税服务销售额时,按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证。 

⑦主管税务机关规定的其他资料。 

(二)一般纳税人的增值税纳税申报方式 

我省为一般纳税人提供网络申报、介质申报、上门申报等多种增值税纳税申报方式,请纳税人在主管税务机关咨询办理。网络申报较为快捷便利,建议纳税人优先选用。 

1.网络申报 

网络申报方式,是一般纳税人在规定的纳税申报期限内,使用纳税人端的计算机通过互联网登录云南国税网络申报系统,办理纳税申报及税款扣缴等业务。采用网络申报方式的纳税人,需在每月纳税申报期最后一天中午12点前在网络申报系统中办结纳税申报相关业务,超过时间的应在纳税申报期内及时到主管国税机关办税服务厅办结。

(1)网络申报可办理的业务类型 

网络申报可办理三种业务类型,涵盖了基本的一般纳税人增值税纳税申报业务。 

①非防伪税控纳税人的申报和扣税业务 

不使用防伪税控系统的一般纳税人,可通过网络申报系统进行增值税纳税申报、税款扣缴。 

②防伪税控纳税人的网络抄报税、申报、扣税业务 

使用防伪税控系统的纳税人,开通防伪税控系统网络抄报税功能,可通过互联网浏览器,在一个简单清晰的流程中办理防伪税控系统(增值税专用发票和增值税普通发票)网络抄报税、增值税纳税申报、税款扣缴的业务。 

③非网络抄报税税控纳税人的申报业务 

税控纳税人是指,使用防伪税控系统开具增值税专用发票和增值税普通发票、使用货运专票税控系统开具货物运输业增值税专用发票、使用机动车发票税控系统开具机动车销售统一发票的一般纳税人。没有开通防伪税控系统网络抄报税的一般纳税人,以及因使用货运专票税控系统开具货物运输业增值税专用发票、使用机动车发票税控系统开具机动车销售统一发票暂不能进行网络抄报税的一般纳税人,在网络申报系统中进行增值税纳税申报表的填写和申报,然后需在纳税申报期内到主管国税机关办税服务厅进行报税盘或IC卡抄报税、纳税申报、税款扣缴。 

(2)网络申报暂不能办理的业务类型 

以下特殊业务类型,网络申报暂不能办理,请进行介质申报或上门申报: 

①实行辅导期“先比对后抵扣”管理办法的一般纳税人; 

②营改增后上期留抵税额按规定须挂账的一般纳税人; 

③当期有期初多缴的一般纳税人(主表25栏为负数),请到办税服务厅办理多缴税款抵减本期应缴税款; 

④上期开具正负数发票相抵后销售收入是负数的一般纳税人,上月销售收入只能冲减为0,不足冲减的部分只能下期到办税服务厅申报; 

⑤特殊情况导致申报表进销项数据“一窗式”比对异常、申报表计算关系异常的,需到办税服务厅办理申报,进行人工审核。 

2.介质申报 

介质申报方式,是纳税人在自己的电脑上安装“税务总局电子申报软件”并填写申报表及其附列资料,将申报电子数据导出并保存在移动存储介质中,在纳税申报期工作日内携带移动存储介质和申报电子数据及相关纸质资料,到主管国税机关办税服务厅现场办理纳税申报及相关业务。 

介质申报可办理除一项特殊业务除外的所有类型一般纳税人增值税纳税申报业务。不能办理的业务是:非营改增的预征结算分支机构的增值税纳税申报,由于只填主表,不填附表,因此无法使用“税务总局电子申报软件”,需网络申报或者上门申报。 

3.上门申报 

上门申报方式,是纳税人在纳税申报期工作日内携带相关纸质资料,到主管国税机关办税服务厅现场办理纳税申报及相关业务。 

上门申报可办理所有类型的一般纳税人增值税纳税申报业务。

(三)一般纳税人的防伪税控系统抄报税方式 

一般纳税人进行防伪税控系统的抄报税,可以进行网络抄报税或者上门抄报税,请纳税人在主管税务机关咨询办理。网络抄报税,是通过网络申报系统,办理增值税专用发票和增值税普通发票的抄报税业务。上门抄报税,是纳税人携带报税盘或税控IC卡到主管国税机关办税服务厅,现场办理抄报税业务。办理抄报税的纳税人,采用网络抄报税方式的请在纳税申报期最后一天中午12点前在网络申报系统中办结网络抄报税、纳税申报、扣税、清卡业务;采用上门抄报税方式的请在纳税申报期工作日内携带报税盘或税控IC卡及相关资料,到主管国税机关办税服务厅现场办理。 

一般纳税人货运专票税控系统和机动车发票税控系统抄报税,目前需采用上门抄报税方式。办理抄报税的纳税人,请在每月纳税申报期内携带报税盘及相关资料,到主管国税机关办税服务厅办理货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票的抄报税及纳税申报相关业务。

(四)特殊总分支机构增值税纳税申报表的填写 

营改增总分支机构,以及“预征—结算”总分支机构由于涉税业务较为特殊,增值税纳税申报表的填写方法详见附件《特殊总分支机构增值税纳税申报表的填写说明》。

二、关于小规模纳税人的增值税纳税申报事项 

(一)小规模纳税人的纳税申报表及其附列资料 

小规模纳税人的纳税申报表及其附列资料为必报资料,表样和填写说明详见附件。 

1.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》 

2.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》 

小规模纳税人提供应税服务,在确定应税服务销售额时,按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的,需填报《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》。其他情况不填写该附列资料。 

3.税收抵减情况表 

该表与一般纳税人《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税收抵减情况表)相同。 

(二)小规模纳税人的增值税纳税申报方式 

我省为小规模纳税人提供网络申报、上门申报等多种增值税纳税申报方式,请纳税人在主管税务机关咨询办理。网络申报方式较为快捷便利,建议纳税人优先选用。 

三、营改增试点中文化事业建设费申报的有关事项 

(一)文化事业建设费的申报资料及方式 

依据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2012年第51号),文化事业建设费的申报资料包括:《文化事业建设费申报表》为必报资料、《应税服务扣除项目清单》为选报资料、扣除项目的合法有效凭证为备查资料。 

我省为缴纳义务人提供网络申报、上门申报方式,请在主管税务机关咨询办理。网络申报方式较为快捷便利,建议优先选用。 

(二)文化事业建设费的代扣代缴资料及方式 

文化事业建设费的代扣代缴资料为《文化事业建设费代扣代缴报告表》。 

我省为扣缴义务人提供上门申报方式。 

四、网络申报并扣税的缴税凭证打印问题 

通过网络申报并扣缴税费的增值税纳税人、文化事业建设费缴纳义务人,若采用“财税库银横向联网”模式扣缴税费,可在网络申报系统中自行打印《电子缴税付款凭证》;若采用“税银”模式扣缴税费,请到开户行或主管国税机关领取《税收通用缴款书》。 

五、网络申报的纸质申报资料报送问题 

通过网络申报进行增值税、文化事业建设费申报的纳税人和缴纳义务人,在互联网上完成申报及税费缴纳后,当月可不报送纸质申报资料,在年度终了后一季度内向主管国税机关报送上年逐月的纸质申报资料。 

六、有关资料的下载 

增值税、文化事业建设费申报表及其附列资料的表样和填表说明,纳税人可通过云南省国家税务局门户网站查看和下载。“税务总局电子申报软件”计划于8月末发布,届时请登录网站下载。 

  

附件:1.《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列 

 资料 

2.《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列 

资料填写说明 

3.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及其附 

列资料 

4.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及其附 

列资料填写说明 

5.《文化事业建设费申报表》和《应税服务扣除项目 

清单》及填表说明 

6.《文化事业建设费代扣代缴报告表》及填表说明 

7. 《特殊总分支机构增值税纳税申报表 的》填写说明 


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