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昆明公司工资薪金税收筹划

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  根据我国现行的个人所得税法,工资、薪金所得适用的是3%-45%的七级超额累进税率;劳务报酬所得适用的是20%的比例税率,而且对于一次收入畸高的,可以加成征收,因此,劳务报酬实际上相当于适用20%、30%、40%的超额累进税率。可见,相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得适用的税率不同,在某些情况下,将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开可以节税;在某些情况下将这两种收入合并就会节约个人所得税;在某些情况下实现两者之间的转化可以节税。

  工资、薪金所得,指的是个人在机关、企事业单位及其他组织中任职或者被雇佣而取得的各项报酬,是个人从事非独立性劳务活动的收入;而劳务报酬是指个人独立地从事各种技艺、提供各项劳务所得的报酬。工资、薪金所得和劳务报酬所得有着明确的界定。两者的区别在于:前者提供所得的单位与个人之间存在着稳定的雇佣与被雇佣的关系,即签订有合法的劳动合同;而后者不存在这种关系,但后者需要签订劳务合同。

  由于某某总销售公司雇佣许多销售营业员及市场调查人员,在对这些人员发放的报酬较少时,工资、薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低,,因此,在可能的情况下将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得,即签订合法的劳动合同,并尽量均衡各纳税期间的工资薪金,可以合理降低代扣代缴的个人所得税。

  比如,某某总销售公司雇佣市场调查经理,双方商定每月的报酬为30000元。在签订合同是,面临两种选择:存在雇佣关系的劳动合同和不存在雇佣关系的合同。

  方案一:签订存在雇佣关系的劳动合同

  如果签订存在雇佣关系的劳动合同,则该市场调查经理每月30000元收入,按工资、薪金所得项目征税。

  应纳税额=(30000-3500)×25%-1005=5620(元)

  方案二:签订不存在雇佣关系的合同

  如果该市场调查经理与公司不存在雇佣关系,只是一名兼职的工作人员,则其30000元收入应该按照劳务报酬所得纳税。

  应纳税额=30000×(1-20%)×30%-2000=5200

  方案二比方案一少纳税420(=5620-5200)元。

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